Evidencia 9: Informe de proceso amortización, depreciación y nómina

En la contabilidad corporativa existen tres conceptos importantes que deben ser tenidos en cuenta a la hora de realizar el análisis financiero, ya que, si estos se encuentran organizados correctamente en los estados financieros se evitan confusiones en los resultados. A continuación se explicará cada uno de estos conceptos y su impacto en los estados financieros:

Depreciación:

Consiste en reconocer el desgaste de los activos por su uso dentro del proceso productivo de la empresa. La depreciación puede efectuarse por diferentes métodos de los cuales el más común es el de línea recta, que establece una depreciación por partes iguales durante toda la vida útil del activo. Por ley se establece que la vida útil para los bienes inmuebles es de 20 años, para los muebles, maquinaria y equipo de 10 años y para los vehículos y computadores es de 5 años.

Para causar la depreciación se deben afectar dos cuentas, la 5160 del gasto por el débito y la 1592 del activo por el crédito, cada una por el mismo valor, equivalente al periodo que se está contabilizando.

Debido a que la depreciación no genera movimientos de dinero, tampoco afecta el flujo de caja de la empresa.

Amortización:

La amortización consiste en distribuir el costo de una inversión como gasto a lo largo de los períodos en que esta inversión permita obtener ingresos. Es el sistema utilizado para la contabilización de préstamos bancarios, afectando directamente la cuenta de gastos financieros en el estado de resultados y las cuentas por pagar en el balance general.

Al igual que en la depreciación, existen diferentes métodos para calcular las amortizaciones, de los cuales el más común es el de cuota fija, también conocido como el método francés.

Nomina:

La nómina es el gasto en el que incurre la empresa como remuneración a sus empleados, este concepto puede ser tomado como un costo o un gasto según la participación que tenga cada funcionario en la empresa, es decir, los empleados que pertenecen al proceso operativo entran a la nómina como un costo de mano de obra directa, mientras que los pertenecientes a las diferentes secciones que no hacen parte del proceso operativo, entran a la nómina como un gasto.

Para la contabilización de la nómina se utilizan cuatro grupos de cuentas:

1105 – Bancos

2370 – Retenciones y aportes de nómina

2610 – Provisiones para obligaciones laborales

5105 – Gastos de personal

La causación quedaría de la siguiente forma:

Código	Nombre de la cuenta	Debito	Crédito
250505	Salarios por pagar		846,662
237005	Aportes E.P.S		106,250
237006	A.R.P		4,437
237010	Aportes parafiscales		76,500
238030	Fondos de pensión		131,751
261005	Cesantías		75,037
261010	Intereses sobre las cesantías		9,004
261015	Vacaciones		29,190
261020	Prima de servicios		75,037
510506	Sueldos	700,000
510515	Horas extras	50,000
510518	Comisiones	100,000
510520	Auxilio de transporte	63,600
510530	Cesantías	75,037
510533	Intereses sobre las cesantías	9,004
510536	Prima de servicios	75,037
510539	Vacaciones	29,190
510568	A.R.P	4,437
510569	Aportes E.P.S	72,250
510570	Aportes fondo pensiones	98,813
510572	Aportes cajas de compensación	34,000
510575	I.C.B.F	25,500
510578	Sena	17,000
	Sumas iguales	1,341,068	1,341,068

Fuente: http://www.gerencie.com/contabilizacion-de-la-nomina.html